Mit jelent a borászati termékek reprezentációs adómentessége?

Ismét közeleg az évi végi céges rendezvények, ajándékozások ideje, ezért jó tudni, hogy egy kormányrendelet alapján még 2023. november 16-tól mentesültek az adófizetési kötelezettség alól a reprezentációs céllal adott borászati termékek, ami kiváló alkalmat biztosít a magyar borok népszerűsítésére is.

Az egyes juttatások adózásának veszélyhelyzetben alkalmazandó szabályairól szóló 451/2023. (X. 4.) Korm. rendelettel került bevezetésre a reprezentációs céllal adott borászati termékekadófizetési kötelezettég alóli mentesülése. Ez az adókedvezmény 2023 november 16-tól van hatályban és azóta a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvénybe (Szja tv.) is bekerült. Idén is aktuális a téma, ezért megnéztük mit mond erről a Nemzeti Adó- és Vámhivatal honlapja. Ennek alapján adómentes a közvetlenül a borászattól vásárolt, palackozott, oltalom alatt álló eredetmegjelöléssel vagy oltalom alatt álló földrajzi jelzéssel ellátott bor, borászati termék juttatása, ha arra

• reprezentációs és nem reprezentációs célú vendéglátás keretében,
• üzleti ajándékként,
• csekély értékű ajándékként kerül sor.

A borászati termékek juttatása után ilyen esetekben nem kell személyi jövedelemadót és szociális hozzájárulási adót fizetni. Nem adómentes a juttatás azonban, ha a kedvezményezett terméket kereskedőktől (például: borház, kis-, és nagykereskedelmi üzlet, üzletlánc, borászati termékek árusítására szakosodott üzlet) szerezzük be.

Az új szabály azt rögzíti, hogy mely – a törvény szerint egyes meghatározott juttatásnak minősülő – esetekben mentesül a borászati termék juttatása az adófizetési kötelezettség alól. Az egyes juttatások fogalma, tartalma, beleértve az értékhatárokat is, változatlanok, azokba az adómentesen juttatott borászati termék és annak értéke beleszámít. Tehát csekély értékű ajándékot továbbra is évente egyszer lehet juttatni, egyes meghatározott juttatásként a minimálbér 10 százalékát meg nem haladó értékben, melyben a borászati termékre jutó érték adómentes.

A csekély értékű ajándék NEM üzleti ajándék, de pontosan úgy adózik, mint a reprezentáció. A csekély értékű ajándék beszerzésekor az áfa levonása tilos, emiatt átadásakor sem kell áfát fizetni.

Üzleti ajándéknak számít - az Szja tv. 3. § 27. pontja alapján - a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány). Az üzleti ajándék jellemzően valamilyen kézzel fogható fizikai termék. Ugyanakkor az előbbiekben hivatkozott törvényi megfogalmazás alapján nem kizárt, hogy az ajándékot valamely szolgáltatási formában adja egy cég: utalvány, stb. Nagyon fontos, hogy a fenti ingyenes juttatásokra üzleti kapcsolatok (üzleti vacsora, szakmai konferencia, üzleti tárgyalások, projekt értékelés stb.) keretében, gyakorlatilag az eseményhez szorosan kötődve kerüljön sor.

Reprezentációs esemény lehet  egy üzleti vacsora, vagy akár egy szakmai konferencia is az Szja. tv. 3. § 26. pontja alapján. Egy évvégi ünnepség, vagy projektzáró, évértékelő esemény is. A céges buli picit más tészta, ugyanis az alatt olyan eseményt értünk, melynek nincs köze az adott cég gazdasági folyamataihoz, pl. projekt lezáráshoz és állami-vallási ünnepekhez sem, és döntően étel-ital fogyasztás zajlik. Akkor ez ugyan nem reprezentáció, de ugyanúgy adózik, mint a reprezentációs juttatás.

Reméljük segített ez a rövid kis összeállítás, azonban minden esetben javasoljuk könyvelő szakértői véleményét kikérni miközben mindenkit arra buzdítunk, hogy ne csak saját fogyasztásra, hanem ajándékba is vásároljon magyar bort!

A fentiek általános útmutatásként szolgálnak, azok semmi esetre sem minősülnek jogi, adó- illetve könyvelési tanácsadásnak!